У многих российских граждан появились зарубежные объекты имущества в виде земельных участков и других видов недвижимости, ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в уставных капиталах иностранных организаций. Федеральная налоговая служба заинтересована получить информацию о скрытых зарубежных активах своих граждан от них самих, а не от своих зарубежных коллег или других информационных источников. Позиция ФНС России в этом вопросе четкая и простая: наличие у российского гражданина доходов от источников за рубежом, включая зарубежные активы, никоим образом не возбраняется при условии того, что с этих доходов уплачиваются налоги в российский бюджет. Почему важно задекларировать свои зарубежные счета именно сейчас? Какие преимущества и гарантии получает гражданин, подавший специальную декларацию?
В инспекциях России идет прием специальных деклараций о доходах за рубежом, до какого времени продлится декларирование?
– В соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» налогоплательщики могут сообщить о своих зарубежных активах и счетах, заполнив и подав специальную декларацию в налоговый орган по месту жительства или в ФНС России до 30 июня 2016 года.
Представить специальную декларацию могут как российские, так и иностранные граждане, являющиеся налоговыми резидентами России, то есть находились в России в течение года не менее 183 дней.
– Обязан ли гражданин подать декларацию о том, что у него есть имущество за рубежом или это дело добровольное?
– Возможность декларирования зарубежного имущества представлена в интересах собственника, поэтому это не обязанность, а право. Он может добровольно подать в налоговый орган специальную декларацию об имуществе, собственником которого является на дату представления декларации (включая имущество, переданное в доверительное управление), в том числе при получении права собственности на такое имущество от номинального владельца. Причем подать декларацию можно только один раз.
– Объясните, зачем гражданам подавать декларацию о том, что есть имущество за рубежом? Какие преимущества получает подавший специальную декларацию?
– Допустим, у вас есть имущество за рубежом или вы являетесь фактическим получателем доходов от этого имущества, то есть бенефициаром. До сих пор по каким-либо причинам предпочитали не информировать российские налоговые органы об этом имуществе или доходе. Добровольное декларирование дает возможность удобно и безболезненно выйти из такой ситуации.
В случае представления специальной декларации граждане освобождаются от уголовной, административной и налоговой ответственности при выявлении факта нарушения законодательства при приобретении, использовании, либо распоряжении имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, а также при совершении валютных операций и (или) зачислении денежных средств по счетам (вкладам). Следует также учитывать, что операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
– Если гражданин подаст специальную декларацию, то каковы гарантии, что содержащиеся в ней сведения не будут использованы против него и не станут достоянием общественности?
– Налоговая служба не может использовать сведения, представленные в специальной декларации, для налоговых проверок или передавать их третьим лицам без согласия лица, представившего специальную декларацию.
Информация, содержащаяся в специальной декларации, так же, как и сам факт подачи уточненной декларации, является в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса РФ налоговой тайной. Разглашение информации, указанной в специальной декларации, запрещено законом (ст. 183 УК РФ).
Представленные декларации и прилагаемые к ним документы не могут быть использованы как основание для возбуждения и как доказательство в рамках уголовных дел, производств по делам об административных и (или) налоговых правонарушениях в отношении декларанта и (или) номинального владельца.
– Если у гражданина имеется дом или квартира за рубежом, но большую часть года он живет в России, должен ли он платить налог за эту недвижимость в российский бюджет?
– Нет, не должен. Имущественные налоги в отношении недвижимости, расположенной за рубежом, подлежат уплате только в государстве, где это имущество расположено в соответствии с законодательством такого государства.
– Если гражданин постоянно живет в России, но у него открыт счет в банке за рубежом, нарушает ли он российское законодательство?
– Он ничего не нарушает, если не является государственным служащим или членом его семьи. Если он постоянно проживает в России, то открыв счет в зарубежном банке, ему необходимо в течение 1 месяца уведомить российский налоговый орган по месту учета о наличии такого банковского счета. Ему также необходимо будет уведомлять ежегодно налоговый орган о движении средств по счету.
– Почему важно задекларировать свои зарубежные счета и активы именно сейчас?
– С 1 июля 2015 года Российская Федерация присоединилась к Совместной конвенции ОЭСР и Совета Европы о взаимной административной помощи по налоговым делам и участвует в работе по внедрению современных электронных способов информационного обмена сведениями о финансовых счетах и зарубежных активах между налоговыми органами различных стран и юрисдикций.
В 2017 году будет введена в эксплуатацию общая для всех стран система для взаимного обмена сведениями об иностранных счетах, имуществе и активах иностранных налоговых резидентов в налоговые органы стран, резидентами которых они являются. ФНС России начнет получать указанные сведения из офшоров в электронном систематизированном виде. Полученные сведения будут использоваться налоговой службой для осуществления мер налогового контроля в отношении лиц, владеющих зарубежными активами и финансовыми счетами, что создает определенные риски для граждан, до сих пор полагающихся на существовавшую в прошлом непрозрачность офшорных юрисдикций.
– Где взять форму специальной декларации? Каков порядок ее заполнения?
– Форма специальной декларации и порядок ее заполнения и представления размещены на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделах «Деофшоризация и декларирование зарубежных активов» и «Прием специальных деклараций (декларирование активов и счетов)».