Очередные поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 04.11.14 № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее — Закон № 347-ФЗ). Большинство поправок вступят в силу уже с 1 января 2015 года
К авансовым платежам по транспортному налогу будет применяться повышающий коэффициент
Напомним, что если стоимость автомобиля составляет больше 3 млн. рублей, то при исчислении транспортного организации должны применять повышающий коэффициент (абз. 3 п. 2 ст. 362 НК РФ). Сейчас повышающий коэффициент следует применять только при уплате транспортного налога за налоговый период, то есть за год (п. 1 ст. 55 НК РФ, письмо ФНС России от 24.03.14 № БС-4-11/5316). Итоговую сумму налога потребуется отразить в декларации за 2014. Однако с 1 января 2015 года повышающий коэффициент нужно будет применять и к авансовым платежам за каждый квартал. Соответствующие изменения внесены в п. 2.1 статьи 362 НК РФ.Личный кабинет налогоплательщика
С 1 июля 2015 начнет «легализуется» личный кабинет налогоплательщика — физического лица. Начиная с этой даты, физические лица смогут передавать в налоговую инспекцию документы в электронной форме, которые подписаны усиленной неквалифицированной электронной подписью. Такие документы будут приравниваться к документам на бумажном носителе, пописанными собственноручной подписью. Таким способом физические лица, в частности, смогут представлять декларацию по форме 3-НДФЛ. Допустимость представления декларации через личный кабинет предусмотрели и в статье 80 НК РФ.
Вместе с этим ИП (адвокаты и нотариусы) передавать в таком порядке документы, связанные с предпринимательской деятельностью не смогут. В частности, ИП не сможет представить налоговую отчетность через личный кабинет. Соответствующая оговорка сделана в новой статье 11.2 НК РФ, которая посвящена личному кабинету налогоплательщика.
Организации тоже не смогут отчитываться через «личный кабинет налогоплательщика». Для представления электронной отчетности им по-прежнему придется пользоваться услугами оператора электронного документооборота.
Стоит напомнить, что с 1 января 2015 года налогоплательщики, обязанные сдавать налоговую отчетность в электронном виде, должны будут:
• обеспечивать через оператора электронного документооборота прием электронных уведомлений, требований и иных документов, направляемых по телекоммуникационным каналам связи налоговыми органами в рамках их полномочий;
• своевременно (в течение шести рабочих дней) через оператора направлять налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме (соответствующие поправки в НК РФ внесены пунктом 2 статьи 10, частью 5 статьи 24 Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»).
При этом налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, если тот не исполнит обязанность по передаче квитанции о приеме требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Отменена обязанность ИП самостоятельно исчислять земельный налог
На сегодняшний день индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу по принадлежащим им земельным участкам, которые они используют в предпринимательской деятельности. Однако с 1 января 2015 ситуация меняется:
• земельный налог будет рассчитываться налоговыми инспекциями;
• ИП будут платить земельный налог на основании налогового уведомления;
• представлять декларацию налогу по итогам налогового периода не потребуется.
Декларацию по НДС запретили сдавать «на бумаге»
Законодатели предусмотрели, что если налогоплательщик вместо электронной декларации по НДС представит ее бумажный аналог (путь даже и в установленный срок), то такая отчетность будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Соответственно, налогоплательщику придется заплатить штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Данная поправка вступает в силу с 1 января 2015. Обратите внимание: после 1 января 2015 года в бумажном виде нельзя будет представлять и уточенные декларации по НДС за прошлые периоды.