Межрайонная ИФНС России №14 по Краснодарскому краю напоминает: если доходы от продажи недвижимого имущества не подлежат освобождению от налогообложения, то в этом случае у физического лица возникает обязанность исчислить и уплатить НДФЛ.
Отметим, сумма дохода от продажи недвижимого имущества определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ. В соответствии со ст. 220 НК РФ данная сумма может быть уменьшена на величину имущественного налогового вычета или на сумму фактически понесенных расходов по приобретению проданной недвижимости.
Обращаем Ваше внимание, если физическое лицо продает объект недвижимости и сумма дохода от продажи такого объекта меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то сумма НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет, будет рассчитана налоговым органом исходя из дохода равного кадастровой стоимость недвижимости умноженного на 0,7.
Например, гражданин в 2023 году продал квартиру за 2 млн 600 тыс. рублей. Квартира перешла к нему по наследству в этом же году. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2023 – 4 млн 200 тыс. рублей. При расчете налога физическое лицо вправе применить имущественный вычет в размере 1 млн рублей.
Доход в таком случае, будет определен по кадастровой стоимости и равен 2 млн 940 тыс. рублей, т.к. (4 млн 200 тыс. рублей*0,7) больше 2 млн 600 тыс. рублей.
Налогооблагаемая сумма дохода составила 1 млн 940 тыс. рублей (4 млн 200 тыс. рублей x 0,7 – 1 млн рублей).
НДФЛ к уплате – 252 тыс. 200 рублей (1 млн 940 тыс рублей x 13%).
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном ст. 220 НК РФ, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.
Например, гражданин в 2023 году продал земельный участок за 1 млн. рублей. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2023 – 800 тыс. рублей (800 тыс. руб. * 0,7 =560 тыс. руб.). При расчете налога физическое лицо вправе применить имущественный вычет в размере 1 млн рублей. Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность в предоставлении налоговой декларации.