1. Какие изменения в порядке предоставления физическим лицам стандартного налогового вычета на ребенка (детей) вступают в силу с 1 января 2016 года?
Изменился размер стандартного налогового вычета (СтНВ) (предоставляемого на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет). СтНВ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребенка; 1 400 рублей – на второго ребенка; 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. СтНВ каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребенка; 1 400 рублей – на второго ребенка; 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; 6 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Изменился предельный размер суммы дохода (исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода), учитываемый при предоставлении налогоплательщику СтНВ. СтНВ действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 рублей.
Источник: Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона «О внесении изменений в статью 218 второй части Налогового кодекса Российской Федерации» от 23.11.2015 № 317-ФЗ, действующей с 1 января 2016 года
2. Как изменился с 1 января 2016 года состав расходов, учитываемых в целях уменьшения налогооблагаемого дохода, полученного при продаже доли в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве?
При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: – расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; – расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период. При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества. При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества. Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.
Источник: Подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 08.06.2015 № 146-ФЗ, действующей с 1 января 2016 года
3. Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных судебных расходов?
Доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде относятся к доходам, освобождаемым от налогообложения.
Источник: Пункт 61 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, введен Федеральным законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации от 23.11.2015 № 320-ФЗ
4.Предусмотрена ли ответственность за непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ, расчета по форме 6-НДФЛ или представление указанных документов, содержащих недостоверную информацию?
1. Непредставление налоговым агентом в установленный срок: – сведений по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ; – расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного срока для его представления.*
2. Представление налоговым агентом налоговому органу сведений по форме 2-НДФЛ, расчета по форме 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.**
3. Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, если расчет по форме 6-НДФЛ не был представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока.***
Источник:
*Пункты и 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации;
**Пункт1статьи 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
***Пункт 3.2 статья 76 Налогового кодекса Российской Федерации
5.Какие особенности порядка применения налоговых ставок в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности иностранными или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище в Российской Федерации?
Доходы, полученные от осуществления трудовой деятельности иностранными или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов*. Учитывая, что данный порядок налогообложения доходов распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года, НДФЛ, исчисленный по ставке 30 % с начала 2014 года подлежит перерасчету по ставке 13 %. Излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику в установленном порядке** налоговым агентом по его заявлению или налоговым органом на основании налоговой декларации (по форме 3НДФЛ).
Источник:
*Пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
**Пункт 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации
6.Какие особенности порядка применения налоговых ставок в отношении доходов от работы по найму, полученных от источников в Российской Федерации иностранными гражданами, являющимися гражданами Республик Казахстан и Армения?
1. Порядок, действовавший до 1 января 2015 года*: С доходов от работы по найму, полученных гражданами Республики Казахстан и Республики Армения от источников в Российской Федерации налог на доходы физических лиц удерживается в следующем порядке: – по ставке 13%, если на момент выплаты дохода срок пребывания (физического присутствия) на территории Российской Федерации составляет не менее 183 дня; – по ставке 30%, если на момент выплаты дохода срок пребывания (физического присутствия) на территории Российской Федерации составляет менее 183 дня.
2. Порядок, действующий с 1 января 2015 года**: В связи с вступлением в силу с 1 января 2015 года Договора о Евразийском экономическом союзе доходы от работы по найму, полученные вышеуказанными гражданами с 1 января 2015 года облагаются по налоговой ставке 13 %, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.
Источник:
*Пункт 1, 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
**Статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 26.05.2014
7. Какие особенности порядка применения налоговых ставок в отношении доходов от работы по найму, полученных от источников в Российской Федерации иностранными гражданами, являющимися гражданами Республики Беларусь?
1. Порядок, действовавший до 1 января 2015 года*: 1) Если трудовой договор заключен на срок более полугода или на неопределенный срок, то с доходов, полученных гражданами Республики Беларусь от источников в Российской Федерации, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается по ставке 13% уже со дня начала работы по найму независимо от налогового статуса лица. 2) Если трудовой договор заключен на срок менее чем 183 дня, то с доходов, полученных гражданами Республики Беларусь от источников в Российской Федерации, НДФЛ удерживается в следующем порядке: – по ставке 13%, если на момент выплаты дохода срок пребывания (физического присутствия) на территории Российской Федерации составляет не менее 183 дня; – по ставке 30%, если на момент выплаты дохода срок пребывания (физического присутствия) на территории Российской Федерации составляет менее 183 дня. Кроме того, если по итогам календарного года гражданин Республики Беларусь (работник) находился на территории Российской Федерации менее 183 дней, то его налоговые обязательства, исчисленные по ставке 13 %, пересчитываются налоговым агентом (работодателем) по ставке 30%.
2. Порядок, действующий с 1 января 2015 года**: В связи с вступлением в силу с 1 января 2015 года Договора о Евразийском экономическом союзе* доходы от работы по найму, полученные вышеуказанными гражданами с 1 января 2015 года облагаются по налоговой ставке 13 %, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.
Источник:
*Пункты 1 и 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
Протокол от 24.01.2006 к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество»;
** Статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 26.05.2014.