1) В связи с объединением Пенсионного Фонда и Фонда Социального страхования Российской Федерации с 01.01.2023 действует Социальный Фонд России (СФР).
Таким образом, начиная с 2023 года, устанавливаются единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВНиМ), а также на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в следующих размерах:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30 процентов;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1 процента (п.3.ст. 425 НК РФ).
Предельная база на 2023 – 1 917 000 рублей.
При этом, по-прежнему, отдельно надо считать взносы по дополнительным тарифам.
Обращаем внимание налогоплательщиков малого и среднего предпринимательства, применяющих пониженный тариф страховых взносов с кодом «20».
Для плательщиков, указанных в подпунктах 10 и 17 пункта 1 и пункте 13.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), начиная с 2023 года применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п.2.4 ст. 427 НК РФ).
То есть, с 01 января 2023 тариф с выплат выше минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ) составляет – 15% (размер МРОТ установленный Федеральным законом от 19.12.2022 № 522-ФЗ на 2023 год составляет – 16242 рублей).
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются на все выплаты за работу по трудовым договорам – зарплату, премию, отпускные. Доходы работников в натуральной форме также облагаются взносами (ст. 420 НК РФ, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
На выплаты по гражданско – правовым договорам взносы начисляются по тому же тарифу, что и на выплаты по трудовому договору (ст. 425 НК РФ), то есть взносы по ВНиМ также начисляются.
С 2023 года взносы на выплаты всем иностранным работникам – временно пребывающим, временно и постоянно проживающим – начисляются так же, как и россиянам, за исключением высококвалифицированнных специалистов временно пребывающих на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы на травматизм (ст. 425 НК РФ, ст. 2 Закона № 239-ФЗ, ст. 5 Закона №125-ФЗ). Временно пребывающих иностранцев признали застрахованными по ОМС. Временно пребывающий – это иностранец, у которого есть только виза или миграционная карта (ст. 2 Закона №115-ФЗ).
2) Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП).
Размер платежа на обязательное пенсионное страхование рассчитывается исходя из полученного ИП годового дохода (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
На 2023 установлен размер платежей на ОПС, если доход 300 000 рублей и меньше (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ) – 36 723 руб.
В случае, если доход превысил 300 000 дополнительно уплачивается 1% с суммы, превышающей 300 000 за год, но не более – 293 784 рублей;
Фиксированные платежи для ИП на ОМС в 2023 составляют (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ) – 9 119 рублей.
3) Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОПС и ОМС индивидуальным предпринимателем.
Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год, с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря текущего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Периодичность уплаты таких взносов в течение года не установлена, поэтому можно решить самостоятельно, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).
Срок уплаты взноса в размере 1% за 2023 – 01.07.2024.
Мобилизованные ИП на период военной службы автоматически освобождаются от уплаты страховых взносов за себя. Дополнительно подавать заявление или иные документы не требуется (п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.03.1998 №53-ФЗ, Письмо ФНС России от 01.11.2022 №БС-4-11/14737@).