УФНС России по Краснодарскому краю (далее – Управление) в связи со значительными изменениями налогового законодательства по специальным налоговым режимам с 1 января 2013 года в соответствии с принятым Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон №94-ФЗ) проводит активную работу среди налогоплательщиков с целью оперативного и своевременного информирования о необходимости представления в налоговые органы соответствующих документов.
В частности изменения касаются порядка перехода на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН). Новые сроки представления и формы документов, предусмотренные для перехода на УСН и ЕСХН, действуют с 1 октября 2012 года.
Согласно изменениям для налогоплательщиков ЕНВД и патентной системы налогообложения предусмотрен обязательный заявительный порядок начала применения указанных режимов.
Так в соответствии с п. 2, 3 ст.346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе. Для этого они должны подать в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала применения системы налогообложения, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Поправками, внесенными законом №94-ФЗ, четко регламентирована ситуация пропуска срока для представления в налоговый орган заявления – такие плательщики не вправе применять специальный налоговый режим и автоматически становятся плательщиками общей системы налогообложения.
Также информируем налогоплательщиков об изменениях законодательства в отношении порядка применения ЕНВД с целью побуждения к представлению заявлений о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в срок до 1 января 2013 года.
Кроме того, информируем данную категорию плательщиков о возможности перехода на патентную систему налогообложения с 2013 года. Срок подачи заявления для предпринимателей, желающих применять патентную систему налогообложения в соответствии с п.2 ст. 346.45 НК РФ не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы.
Обязательный уведомительный порядок в соответствии с Законом №94-ФЗ предусмотрен также для перехода на УСН и ЕСХН. Так, в соответствии со ст.346.13 и 346.3 НК РФ налогоплательщики желающие перейти на УСН или ЕСХН подают в налоговые органы уведомление (ранее документ назывался заявление) до 31 декабря года, предшествующего году в котором плательщик планирует осуществить переход на спецрежим. Поправками, внесенными Законом №94-ФЗ, теперь четко регламентирована ситуация пропуска срока для представления в налоговый орган уведомления – такие плательщики не вправе применять специальный налоговый режим.
Так, в соответствии с пп. 19 п.3 ст.346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные ст. 346.13 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 346.3 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на уплату ЕСХН в сроки, установленные ст. 346.3 НК РФ, не признаются налогоплательщиками.
Таким образом, в случае если у налогоплательщика будет отсутствовать соответствующее уведомление либо заявление о переходе на тот или иной специальный налоговый режим, то с 1 января 2013 года он автоматически становится плательщиком общей системы налогообложения.